Комитет госдоходов разъяснил вопросы применения ККМ и сдачи имущества в аренду
В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", в том числе доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, имущественного дохода. При этом, согласно пункту 4 статьи 35 Предпринимательского кодекса, физическое лицо, признанное плательщиком ЕСП, также вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Так, с 1 января 2019 года введена в действие статья 774 Налогового кодекса, которая позволяет отдельным категориям физических лиц осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя", - отмечается в сообщении ведомства.
Напомним, плательщиками ЕСП признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые уплатили ЕСП, не используют труд наемных работников, оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.
При этом, согласно пункту 3 статьи 774 Налогового кодекса, не признаются в качестве плательщиков ЕСП: лица, осуществляющие указанные виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления; лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища; лица, занимающиеся частной практикой; иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов; лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Размер дохода плательщика ЕСП за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года", - уточнили в КГД.
В случае сдачи жилья в аренду налоговыми агентами
В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Согласно подпункту 53) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Пунктом 1 статьи 355 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении предусмотрено, что декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.
При заключении физическим лицом договора гражданско-правового характера с налоговым агентом, у налогового агента возникает обязательство по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10%, а также отражению данных сведений в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2018 года №1095 "О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года №166 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления", которая представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом обязательство у физического лица по представлению Декларации по индивидуальному подоходному налогу отсутствует.
В случае сдачи жилья в аренду физическому лицу
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится и доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.
В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе физические лица, получившие имущественный доход.
Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10%.
Пунктом 1 статьи 364 Налогового кодекса, установлено, что если иное не установлено данной статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции".
В случае сдачи физическим лицом в аренду квартиры физическому лицу, у физического лица, получившего имущественный доход в 2019 году, возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года №166 "Об утверждении форм налоговой отчетности", в срок до 31 марта 2020 года и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10% до 10 апреля 2020 года.
В случае сдачи жилья в аренду индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации
В соответствии с пунктом 1 статьи 681 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.
Доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи), указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества.
Специальный налоговый режим на основе Упрощенной декларации (УД), регламентирован параграфом 3 Главы 77 Налогового кодекса
Условия для применения данного СНР:
- предельный размер дохода не должен превышать 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года. При этом в указанный доход, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы;
- среднесписочная численность работников - не более 30 человек.
Исчисление налогов по УД производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. Корректировка налогов в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника при условии, если среднемесячная заработная плата превышает 23 МРП (для индивидуальных предпринимателей) и 29 МРП (для юридических лиц). Налоговая отчетность по УД (за исключением ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты) представляется 1 раз за полугодие в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом по форме 910.00 "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса".
Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. ИПН, облагаемый у источника выплаты и социальные платежи уплачиваются ежемесячно.
Специальный налоговый режим на основе Патента, регламентирован параграфом 2 Главы 77 Налогового кодекса
Условия для применения данного СНР:
- предельный размер дохода не должен превышать 3528-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года;
- не используют труд работников;
- осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.
Исчисление налогов по Патенту по доходам от аренды имущества производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 1%.
Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями по форме 911.00 "Расчет стоимости патента".
Уплата в бюджет налогов, указанных в стоимости патента, производится налогоплательщиком до представления расчета.
Касательно применения контрольно-кассовых машин (ККМ)
В соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных (онлайн-ККМ).
При этом, согласно пункту 2 статьи 166 Налогового кодекса, положение по обязательному применению ККМ не распространяется на денежные расчеты:
1) физических лиц;
2) адвокатов и медиаторов;
3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом;
4) Национального банка Республики Казахстан;
5) налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;
6) банков второго уровня.
Отмечается, что под денежными расчетами понимаются расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек (подпункт 1) статьи 165 Налогового кодекса.
Исходя из этого, на сегодняшний день при осуществлении расчетов за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек применять ККМ обязаны все налогоплательщики за исключением указанных в пункте 2 статьи 166 Налогового кодекса. При этом отмечаем, что с 1 января 2020 года ККМ при денежных расчетах обязаны применять все индивидуальные предприниматели", - подчеркнули в КГД.
Также сообщается, что в государственный реестр ККМ включено 243 модели ККМ, из них 89 моделей онлайн-ККМ, в том числе 7 моделей, являющихся мобильным приложением. Цены на онлайн-ККМ отличаются в зависимости от модификации и технических возможностей. Минимальная стоимость стационарного онлайн-ККМ составляет 60 тысяч тенге. При этом на рынке также имеются модели ККМ, являющиеся мобильным приложением, платежи за пользование которыми варьируются от 0 до 3000 тенге в месяц (то есть имеются и бесплатные онлайн-ККМ, являющиеся мобильным приложением).
Вместе с тем налогоплательщики самостоятельно вправе выбрать и зарегистрировать любую из моделей онлайн-ККМ включенных в государственный реестр ККМ. При этом налогоплательщики, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны применять ККМ без функции передачи данных.
новости по теме
В Костанае строят завод по производству автомобилей мощностью 70 тысяч в год
Фото: Depositphotos
Астана. 13 июня. KAZAKHSTAN TODAY - Компания Hyundai Motor Group строит завод в Костанае мощностью 70 тыс. автомобилей в год. Углубление локализации в автопромышленности обсудил первый заместитель премьер-министра РК Роман Скляр с исполнительным вице-президентом компании Hyundai Motor Group Ким Донг Вуком. Об этом сообщила пресс-служба правительства.
Стороны обсудили активное участие иностранного инвестора в работе по углублению локализации, проводимой правительством РК.
В конце прошлого года компания начала строительство завода по производству автомобилей в Костанае, в который будет инвестировано $200 млн. Предприятие мощностью 70 тыс. автомобилей в год станет первым крупным производственным объектом компании за пределами Южной Кореи. Прогнозируется, что завод обеспечит занятость для 1,5 тыс. человек, а с учетом смежных отраслей - для порядка 2 тыс.
В заключение обе стороны выразили уверенность в успешной реализации проекта и дальнейшем укреплении взаимовыгодного сотрудничества.
Приток прямых инвестиций из Кореи в экономику Казахстана достиг почти $10 млрд
Фото: Depositphotos
Астана. 12 июня. KAZAKHSTAN TODAY - Президент Казахстана Касым-Жомарт Токаев на казахско-корейском бизнес-форуме заявил, что приток прямых инвестиций из Кореи в экономику РК достиг почти $10 млрд, сообщает пресс-служба главы государства.
Республика Корея входит в пятерку крупнейших инвестиционных и торговых партнеров Казахстана. Приток прямых инвестиций из Кореи в экономику нашей страны достиг почти десяти миллиардов долларов, а взаимный товарооборот - шести миллиардов долларов. Сегодня на нашем рынке представлено свыше 700 южнокорейских компаний", - заявил Касым-Жомарт Токаев.
Важными направлениями кооперации экономик Казахстана и Кореи, по мнению президента, являются стратегически значимые сферы экономики - недропользование и промышленность.
В нефтегазовой отрасли для нас важен полноценный трансфер южнокорейских технологий, а также налаживание производства современного оборудования и запасных частей. Это особенно актуально с учетом расширения наших крупнейших нефтегазовых месторождений, таких как Тенгиз, Кашаган и Карачаганак", - отметил глава государства.
Касым-Жомарт Токаев обратил внимание на большой потенциал Казахстана в добыче и переработке критически важного сырья. Он подтвердил готовность нашей страны продолжить сотрудничество с южнокорейскими партнерами, проявляющими интерес к освоению литиевых месторождений и выпуску продукции высокого передела.
Как полагает президент, хороший задел для взаимовыгодной промышленной кооперации создан в автомобилестроении.
Отрадно, что многие южнокорейские компании планируют приступить к очередному этапу развития автомобильной промышленности - созданию в Казахстане кластера по производству автокомпонентов", - заявил Касым-Жомарт Токаев.
Далее в выступлении была отмечена актуальность расширения сотрудничества в сфере "зеленой" энергетики в условиях глобального энергетического перехода
Надеемся на планомерное расширение взаимодействия с южнокорейскими компаниями в данном направлении: от обмена опытом до реализации конкретных проектов и трансферта технологий. Мы также заинтересованы в развитии традиционных источников энергии", - заявил президент Казахстана.
Также глава государства сообщил, что РК намерена трансформировать агроиндустриальный комплекс в высокотехнологичную отрасль.
Сегодня во время переговоров со стороны президента Республики Корея было высказано предложение о том, чтобы предоставить Казахстану технологии по принципу "умные сельскохозяйственные фермы". Я думаю, что это очень хорошее предложение, мы будем работать над реализацией данного проекта. Мы весьма заинтересованы во внедрении южнокорейских инновационных агротехнологий, базирующихся на искусственном интеллекте, робототехнике и биотехнологиях. Особо востребован нашими аграриями опыт в строительстве высокоэффективных "умных" теплиц", - добавил Касым-Жомарт Токаев.
Ранее Токаев пригласил южнокорейских инвесторов и девелоперские компании к участию в проекте Alatau City.
Корейскую МФО могут реорганизовать в коммерческий банк в Казахстане
Фото: Акорда
Астана. 12 июня. KAZAKHSTAN TODAY - Корейская микрофинансовая организация BNK Finance Kazakhstan может быть реорганизована в банк второго уровня в Казахстане. Об этом было заявлено в ходе совместного заявления президента Казахстана Касым-Жомарта Токаева и президента Республики Корея Юн Сок Ёля для представителей средств массовой информации.
Касым-Жомарт Токаев сообщил о подписании меморандума о взаимопонимании в области банковского надзора.
Данный документ призван обеспечить безопасность инвестиций. В нашей стране действует корейская микрофинансовая организация BNK Finance Kazakhstan. Поддерживаю решение преобразовать ее в банк второго уровня", - заявил глава государства.
Токаев подчеркнул, что сегодня Корея входит в пятерку крупнейших инвесторов Казахстана.
За период до прошлого года объем инвестиций из этой страны достиг 9,6 млрд долларов. Обе стороны высказали заинтересованность в увеличении данного показателя. В Казахстане функционируют более 700 компаний с корейским капиталом. В их числе можно назвать такие крупные корпорации, как Samsung, Hyundai, Kia, Lotte, Doosan, Posco, которые успешно работают в нашей стране. Мы с президентом Юн Сок Ёлем договорились укрепить наше всестороннее сотрудничество, прежде всего по таким направлениям, как развитие инфраструктуры и производства, финансы, энергетика, экология, автомобильная и аэрокосмическая промышленность, IT, цифровизация. В настоящее время компания Doosan Enerbility строит в Туркестане электростанцию на базе парогазовой установки. Samsung Electronics планирует начать производство бытовой техники в нашей стране. Мы полностью поддерживаем данную инициативу. Компания GL Ralpha намерена построить биофармацевтический завод в Астане", - сказал президент.
В ходе переговоров также был рассмотрен вопрос совместной разведки и добычи редкоземельных металлов. Касым-Жомарт Токаев подтвердил готовность создать благоприятные условия для корейских компаний, желающих выйти на рынок Казахстана.
По словам президента Казахстана, две страны неустанно работают над расширением сотрудничества в области науки и образования.
В настоящее время в корейских вузах обучается более 1000 молодых казахстанцев. Как известно, Казахстан уделяет особое внимание подготовке технических специалистов. Корейские коллеги оказывают нам поддержку в этом деле. Мы договорились наращивать взаимодействие в области науки и технологий. Будет проработан вопрос открытия филиала корейского университета Вусонг в Туркестане", - сказал президент.
Президент также сообщил об открытии прямого авиасообщение по маршруту Астана - Сеул в ближайшее время.
По словам главы государства, состоявшиеся содержательные переговоры будут способствовать дальнейшему укреплению сотрудничества между двумя странами.
Казахстан поддерживает выдвинутую Республикой Корея концепцию K-Silk Road. В ходе сегодняшних переговоров мы подробно обсудили данный вопрос. Я поддерживаю предложение корейской стороны провести первый саммит в таком формате в следующем году в Сеуле. Данная инициатива придаст новый импульс двустороннему и многостороннему сотрудничеству", - подчеркнул президент Казахстана.
Напомним, более 700 компаний с южнокорейским капиталом успешно работают в Казахстане.
Двусторонний товарооборот Казахстана и Южной Кореи достиг $6 млрд
Фото: Depositphotos
Астана. 12 июня. KAZAKHSTAN TODAY - Президент Казахстана Касым-Жомарт Токаев в ходе переговоров в узком составе с президентом Республики Корея Юн Сок Ёлем заявил, что объем двустороннего товарооборота между странами достиг $6 млрд, сообщает пресс-служба Акорды.
Безусловно, это результат совместных усилий. Мы реализовали масштабные экономические проекты, а наше инвестиционное сотрудничество расширяется с каждым годом. В настоящее время в Казахстане работают более 700 совместных предприятий с участием корейского капитала. Активно развиваются культурно-гуманитарные связи. Корейская диаспора в Казахстане, являясь "золотым мостом дружбы", вносит огромный вклад в укрепление контактов между народами. Мы заинтересованы в дальнейшем расширении нашего многогранного взаимодействия и выведении казахско-корейских отношений на качественно новый уровень", - заявил глава государства.
В свою очередь Юн Сок Ёль подчеркнул, что с большим удовлетворением посещает с государственным визитом Казахстан накануне 15-летия установления стратегического партнерства между двумя странами.
Многие корейские компании инвестируют в Казахстан, способствуя, таким образом, созданию рабочих мест и развитию промышленности. Кроме того, они вносят свой вклад в модернизацию национальной инфраструктуры Казахстана, участвуя в таких проектах, как строительство БАКАД и парогазовой электростанции. Мы намерены расширять взаимодействие в таких перспективных областях, как добыча критически важного сырья, атомная энергетика и возобновляемые источники энергии. В целом, сейчас сложился хороший момент, когда два государства должны расширять горизонты сотрудничества. В преддверии визита правительство Кореи объявило об инициативе сотрудничества Кореи со странами Центральной Азии K-Silk Road. Эта первая дипломатическая стратегия Кореи в отношении Центральной Азии", - сообщил лидер Кореи.
Также Касым-Жомарт Токаев и Юн Сок Ёль вновь подтвердили намерение реализовать договоренности о выведении отношений между двумя странами на уровень расширенного стратегического партнерства, достигнутые в ходе визита президента Казахстана в Корею.
Кроме того в ходе встречи также состоялся всесторонний обмен мнениями по региональной и глобальной повестке дня. Глава государства отметил, что Казахстан и Корея, имея схожие позиции по многим международным вопросам и будучи средними державами, могут внести свой вклад в разрешение геополитических противоречий.
Напомним, президент Южной Кореи прибыл в Казахстан с государственным визитом.
Минэнерго Казахстана сделало заявление на фоне превышения добычи нефти в рамках соглашения ОПЕК+
Фото: Depositphotos
Астана. 12 июня. KAZAKHSTAN TODAY - Республика Казахстан по-прежнему полностью привержена соглашению ОПЕК+. Об этом заявили в Министерстве энергетики РК.
Согласно оценкам независимых источников, утвержденных соглашением, в мае Республика Казахстан перевыполнила обязательства на 45 тысяч баррелей в сутки. Казахстан компенсирует данное перепроизводство и полностью выполнит обязательства в июне, включая дополнительные добровольные сокращения. Кроме того, Республика Казахстан компенсирует перепроизведенные с начала 2024 года объемы в течение периода компенсации, который продлится до конца сентября 2025 года", - говорится в сообщении Минэнерго.
В ведомстве отметили, что Казахстан представит свой обновленный график компенсаций в секретариат ОПЕК в ближайшие дни.
Как сообщалось ранее, в рамках 37-й министерской встречи ОПЕК и стран, не входящих в ОПЕК, принято решение продлить соглашение о сокращении добычи нефти на весь 2025 год.
Товарооборот Казахстана со странами БРИКС превысил $70 млрд
Москва. 11 июня. KAZAKHSTAN TODAY - Заместитель премьер-министра - министр иностранных дел Казахстана Мурат Нуртлеу заявил, что в 2023 году товарооборот РК с государствами-членами БРИКС вырос в два раза, превысив отметку $70 млрд, сообщает пресс-служба МИД.
Мы рассчитываем на дальнейшее расширение связей в области цифровых технологий, критических минералов, сельского хозяйства, инфраструктуры, инвестиционных проектов и других сферах", - заявил он в ходе выступления на министерской сессии диалога БРИКС с развивающимися странам.
Глава внешнеполитического ведомства РК подчеркнул уникальность площадки БРИКС, ставшей примером эффективного межконтинентального и межрегионального сотрудничества.
Казахстан рассматривает данное объединение в качестве мощного драйвера глобального экономического роста и устойчивого развития. На сегодняшний день Астана имеет дипломатическое присутствие во всех странах БРИКС без исключения", - проинформировали в пресс-службе.
Глава МИД РК также обратил внимание на важность коллективных усилий в решении актуальных проблем современности.
Напомним, в прошлом году Токаев заявил, что Казахстан хотел бы внести свой вклад в развитие потенциала БРИКС в качестве государства-участника.